深化大型国有企业财务收支审计的思考
深化大型国有企业财务收支审计的思考
◎ ◎ 郑梁
当前我国正处于经济转型的关键时期
和体制机制改革的深水区，国民经济结构
面临重大调整，大型国有企业作为国民经
济的支柱，不断地做大做强做优，经济业
务复杂程度加剧，涉及的环节众多，现金
流巨大，这便对国有企业财务收支内部监
督提出了更高的要求。
企业财务收支审计的基本目标及深
入任务
基本目标。完善企业内部控制机制，
提高企业运行效率；规范企业财务管理和
会计核算，提高财务透明度；严格执行预
算管理，客观评价企业预算执行情况及财
务收支的真实性、合法性。
深入任务。通过财务收支审计加强部
门间、下级企业间的协调，改善企业的财
务管理机制。
财务收支审计的目的不仅是揭露财务
管理中出现的问题，更重要的是要纠正这
些问题，如果审计查出的问题得不到纠正，
就会削弱审计的权威性。因此，对于财务
收支审计发现的问题，审计部门要严格下
达审计意见和决定，但有些问题的解决需
要相关部门及下级企业的密切配合与大力
支持，所以应加强沟通和协调，获得更多
的认同与支持，促使企业提高财务工作效
率，改善财务管理机制。
加强企业内部财务收支审计与外部审
计的协调发展，完善企业财务收支审计制
度。
企业外部审计包括国家审计和社会审
计。内部审计与外部审计的审计内容、审
计范围、审计标准、审计手段、审计依据
等有诸多类似之处，将内部审计与外部审
计结合起来，有利于企业财务收支活动规
范化，同时进一步完善企业财务收支审计
制度,提高企业的内部控制体系运行效率。
利用高水平的财务收支审计报告，优
化财务运行机制。
高水平的财务收支审计报告体现了审
计质量，是审计效果的有效保证，能更好
地发现企业财务管理方面的问题并提出可
操作的整改建议，对优化企业财务运行机
制有重要的作用。
目前企业财务收支审计应关注的重
点
审查重大经济事项决策是否遵循“三
重一大”决策流程；对薪酬分配、产权转让、
投资并购、大宗物资采购等重大事项的合
规性、效益性进行审计复核。
审查是否严格执行国家政策、财经法
规及地方规章制度，是否存在通过未经备
案擅自变更重大会计政策与会计估计、滥
用会计差错更正、随意调整合并范围等手
段调节年度经营成果。
审查是否严格执行年度收支预算编制
是否及时完整，预算能否有效执行，及其
他有关预算管理的问题。
审查收入、成本、费用管理控制是否
真实、合法和完整。严格收入成本确认标
准，不得跨期确认收入和结转成本费用；
是否建立合理的收入和成本费用的计算及
结转管理流程、存在随意调整利润的情况；
会计核算是否规范，收入、支出是否全部
纳入单位账务统一核算管理 ，是否存在“小
金库”；是否存在通过虚构交易、循环交
易等方式人为做大经营规模的行为，对无
交易实质的“空转”贸易及变相融资行为
不得按照贸易业务确认收入。
审查是否充分和规范披露财务会计信
息，对重大财务会计事项是否有隐瞒不报
等情况。
审查是否进行资产清查工作，重点关
注预付、应收款项、存货、固定资产的清
查清理。对长期未收回款项（特别是长期
大额应收账款）、积压存货、长期无分红
的股权投资、闲置及低效无效固定资产是
否及时进行分类处置。
审查大额资金流向及使用情况，重点
关注及排查大宗贸易及其潜在的风险，大
本文通过对企业财务收支审计基本目标及深入任务的阐述，明确了当前企业财务收支审计工作的重点和要点，并就财
务收支审计作为企业管理职能的作用，展望了促进企业战略发展的积极方面。
额贸易资金是否有保全措施且有效；是否
落实销售与收款责任，促进资金流转与回
笼，增强经营活动收现能力；列示大额应
收账款存在的风险，审查大额资金合同条
款执行情况。
根据《财政部关于印发修订《企业会
计准则第 9 号—职工薪酬》的通知》（财
会 [2015]8 号），全面审查企业目前实行的
职工薪酬政策；薪酬核算是否完整规范；“五
险一金”计提是否超基础和标准，解缴是
否及时足额，属于职工个人部分是否全额
付给职工本人。
审查是否严格执行中央八项规定、省委
省政府十项规定，重点关注三公经费及会议
费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、
差旅费、施工补贴、三代手续费等开支是否
合法合规，有无违规报销等情况。
审查各项税费计算是否正确，各项扣
除和调整事项是否真实合法，是否按规定
及时足额缴纳等。
跟踪审查以前年度预算执行情况及财
务收支审计发现问题的整改情况及效果。
审查工程结算支出各项手续是否齐全、
支付依据是否充分，待摊投资是否正确列
支，有无不相关的费用计入工程费用开支，
利息资本化是否正确。
其他应关注并审查的事项。
充分发挥财务收支审计的管理性职
能作用
独立的开展财务收支审计是建立完善
的内部控制体系及财务管理体系并有效运
转的基础，同时，财务收支审计作为内部
审计的一种，也具备企业的内部管理职能，
应服务于企业的战略发展方向和经营管理
目标，以专业、谨慎的工作模式，严谨的
审计成果，为企业健康稳定向上发展把好
关、服好务，保障企业资金安全，提高资
金使用效率。
（作者单位：四川省交通投资集团有
限责任公司）
